Баланс СНТ. Как вести бухгалтерскую отчетность

Что из себя представляет Бухгалтерский Баланс СНТ? Как правильно вести бухгалтерскую отчетность? Какие бывают виды и формы Баланса? Как заполнять Баланс на УСН и ОСН?
На вебинаре СНТклуба на эти и другие вопросы отвечает опытный бухгалтер Людмила Шаталова. Также вы найдете в статье образцы бланков Баланса с кодами для СНТ и другие примеры отчетных документов.

— Приветствую всех, кто изъявил желание поучаствовать в нашей сегодняшней беседе! Нашей темой будет бухгалтерская отчетность, баланс СНТ.

Бухгалтерский Баланс — форма отчетности, в которой отражается финансовое состояние организации, конкретно нашего СНТ.

В строках Баланса указываются остатки на бухгалтерских счетах по состоянию на конкретную дату.

Как правило, в садоводческих товариществах Баланс составляется один раз в год, и эта итоговая дата — конец календарного года на первое число года, следующего за отчетным, то есть на первое января. Обращаю внимание, что именно по строкам Баланса указываются конечные цифры, которые сложились на конец отчетного периода.

Баланс бывает ликвидационный, объединительный, разделительный, передаточный, текущий и другие.. Мы сегодня говорим о текущем балансе, он является отчетным. Мы с вами, к счастью, не ликвидируемся, не объединяемся ни с кем, мы только составляем годовой отчет.

Ранее, до 2011 года, были «Форма-1» и «Форма-2». «Форма-1» — это был именно Баланс. «Форма-2» — Отчет о прибылях и убытках. Но когда мы в 2011 году отчитывались за 2010, ушла формулировка «форма 1», новая форма была более адаптирована, какие-то позиции были исключены, какие-то включены в статьи отчетности. И когда мы отчитывались в 2011, это уже называлось «Бухгалтерский Баланс».

В настоящее время это называется финансовой отчетностью, куда входит масса форм.

Если бы у нас была такая система налогообложения, которая формирует емкую доходную часть, мы бы заполняли много форм отчетности — приложений к Балансу. Но сейчас мы заполняем только сам Баланс, и он заполняется в зависимости от системы налогообложения, которая ведется в садоводческом товариществе.

Есть Баланс полный, емкий — это при основной системе налогообложения.

Здесь отражаются практически все статьи, которые применяются в бухгалтерском учете. При основной системе налогообложения заполняется бланк Баланса и бланк Отчета о финансовых результатах.

Для тех, кто применяет упрощенную систему налогообложения, предусмотрена сокращенная форма Финансовой отчетности (Баланс). И мы в СНТ имеем право пользоваться этой формой Баланса.

Это более сокращенная форма, которая отражает основные аспекты движения денежных средств.

Основная система налогообложения применяется в СНТ, которые ведут небольшую коммерческую деятельность. Например, они сдают в аренду некий участок земли или размещают на своих железобетонных опорах оборудование телекоммуникационных сетей. Тогда они составляют договор на оказание услуги. Здесь уже у нас формируется отчет о финансовых результатах. Но те СНТ, которые не ведут коммерческую деятельность, эту форму не заполняют.

Одновременно с Балансом мы сдаем Отчет о целевом использовании средств, полученных в отчетном году.

Данная форма отчета отражает показатели текущего года и предыдущего. Остаток по строке 6400 предыдущего года переносится на отчет за текущий отчетный год в 6100. Дальше уже смотрите свои обороты: поступления членских, целевых взносов - строка 6220. В некоторых формах эта строка делится. Также вы в праве все объединить в одну строку. Потому что наши целевые и членские взносы не облагаются налогом. И прибыли у нас нет, если мы на упрощенной системе налогообложения.

Если используется основная система налогообложения, то вы показываете, какой доход получили, если есть какие-то прочие поступления.

Это не какие-то целевые взносы, а, например, проценты по задолженностям, полученные через судебные инстанции, или возмещение неправомерно использованных чужих денежных средств.

И дальше у вас идет использование ваших средств. Например, если было предусмотрено расходование целевых взносов на определенные мероприятия - например, лицензирование скважины. Или сбор производился на содержание организации, на приобретение основных средств или иного имущества. Следовательно, этот остаток на конец отчетного года ляжет как остаток на начало года.

В этой форме есть строка «Расходы на содержание аппарата управления» с разбивкой по пунктам. Если у вас не начисляется зарплата, налоги и страховые взносы, тогда в этой строке ставьте прочерк.

В более краткой форме заполняется строка «Содержание организации». Если её нет — «Прочие расходы»

Далее выводите по формуле: остаток плюс поступления минус использование. И получаете остаток на конец года.

Если у вас есть начисления заработной платы или вознаграждения, или договоры подряда, то вы отражаете это в той форме, которая расшифровывает и показывает оплату труда, потому что эта форма может стыковаться с формой, которую мы сдаем в налоговую инспекцию — РСВ. Там мы показываем свой фонд из оплаты труда и все социально-страховые взносы, которые мы на него начисляем.

Выше сказанное касается форм бухгалтерского отчета. Теперь я бы предложила рассмотреть структуру самого Баланса.

Вот у нас говорится «купите программу „1С Садовод", и председатель сможет сам все сделать». Я считаю, что это ошибочно. Может, это хорошая рекламная кампания этой программы, но для того, чтобы самому все делать, все равно нужно понимать систему бухгалтерских счетов, куда и что правильно отнести. Чтобы потом не было претензий, что вы не соблюдаете какие-либо соотношения в отражении своей отчетности.

Структура баланса состоит из двух частей:

Здесь может отражаться только строка «основные средства, которые приобретены за счет коммерческой деятельности». Потому что все остальные основные средства у нас учитываются на забалансовых счетах.

Основные средства, которые приобретаются за счет членских и целевых взносов, утвержденных на Общем собрании, являются собственностью коллектива. А здесь отражается только то, что приобретается на юридическое лицо, если это лицо ведет коммерческую деятельность. Если вы оказываете услугу, вы получаете доход. В зависимости от вашей системы налогообложения вы уплачиваете налог государству, в бюджеты всех уровней, и уже остаток остается у вас. Вы вправе оставить его и накапливать, потом что-то на него приобрести или направить его на развитие СНТ, на использование статей смет и расходов, и меньше собрать членских и целевых взносов.

Если же вы решили что-то приобрести на этот доход, то тогда это приобретение является собственностью юридического лица, соответственно эта сумма садится на строку 1150 «основные средства». Они здесь отражаются по остаточной стоимости. Вы здесь ежемесячно начисляете амортизацию (это линейный способ), и остаточная стоимость здесь отражается. Но предварительно нужно обязательно составить ведомость инвентаризации, что это все есть у вас в наличии. В ней показывается наименование этой группы предметов, затем их начальная стоимость, сколько был взнос и сколько фактически осталась стоимость. И эту фактически оставшуюся стоимость вы здесь указываете. На эту сумму у вас будет начисляться налог на имущество, вы будете сдавать его в налоговую инспекцию. И этот налог на имущество вы должны будете обязательно предусмотреть в смете расходов.

Есть статья «налог на землю общего пользования», вы сделаете еще одну статью «налог на имущество общего пользования». Но в основном наши СНТ, которые ведут такую деятельность, эти деньги включают в остаток средств, которыми можно будет пользоваться в следующем отчетном году и, соответственно, у нас с вами никто ничего на это не приобретает, поэтому эта строка пустая.

Декларацию налога на имущество не сдаем. Потому что упрощенная система налогообложения освобождает от сдачи данной отчетности.

Внеоборотные активы — этот раздел практически пустой для наших СНТ. Если говорить о запасах, мы с вами их не формируем. Если мы что-то купили, строим, ремонтируем, расходы обычно списываются за счет статьи смет и расходов. У нас с вами никакого сырья и материалов нет. Ведется аналитический учет. По приобретенным предметам ниже стоимости 40.000 рублей идет прямое списание: купили вы бензопилу, газонокосилку и другие инструменты или МБП — это сразу списывается на расходы. Вы же деньги потратили, у вас их нет на остатке. Но карточка аналитического учета на этот материал у вас должна быть. Или оформляется ведомость учета приобретенного имущества длительного пользования: что приобретено, когда приобретено, его наименование и такая-то стоимость.

Потому что когда это все выходит из строя и вы отнесли в мастерскую для ремонта, вы должны видеть, куда потратили эти денежные средства. Да, это имущество у нас есть, и эта трата правомерна. Денежные средства у нас отражаются на счетах бухгалтерского учета в 51 счет, 50 счет. В кассе у вас остаток может быть. Вы в кассу не имеете права собирать денежные средства, то есть членские, целевые взносы и так далее. Но остаток у вас в кассе может образоваться, если вы выдали в подотчет какому-то лицу, и он не все использовал, у него есть остаток, он может сказать, что вернул в кассу предприятия (чтобы сразу не сдавать на расчетный счет, опять не платить за сдачу наличных денежных средств и так далее). Но в основном эти деньги остаются в подотчете, и они здесь в денежных средствах по строке 1250 не отображаются. Тогда вот этот наш остаток ложится на итог и на баланс.

Второй раздел — это пассив. Пассив — это то, из чего мы с вами сформировали наши активы в предыдущем разделе.

У нас никаких кредитных дел нет. Есть распределенная и нераспределенная прибыль, непокрытый убыток. Это опять относится к тем организациям, которые сформировали свой доход, оплатили налог в бюджет, а остаток уже могут распределить куда нужно, решением Общего собрания, и эта строка 1370 не будет иметь показателя.

Если же вы накапливаете для того, чтобы что-то купить, сумма в строке 1370 будет у вас увеличиваться нарастающим итогом. Это при основной системе налогообложения.

Четвертый раздел «Долгосрочные обязательства», так же, как и третий, будет у нас практически пустым. А пятый раздел «Краткосрочные обязательства» — это наш.

У нас с вами есть деньги, которые мы здесь показываем - это обязательства, которые мы не исполнили. Сумма в этом разделе будет приравниваться к нашим денежным средствам, которые вы показали в Активе по строке Денежные средства. Значит, или мы что-то должны были выполнить по нашей статье сметы на эту сумму, или произвести возврат тем, кто нам платил. А так, в принципе, эти деньги равны. Итог по пятому разделу выйдет на баланс, и у нас с вами итоги Актива и Пассива должны быть равны.

Все бухгалтеры знают, что в бухгалтерском учете, как в сообщающихся сосудах — если куда-то влилось, значит откуда-то вылилось. Если мы с вами дебетуем 50 или 51 счет (это касса или банк), значит, от кого-то мы эти деньги получили. От кого? 76 счет — это наши плательщики, члены товарищества или лица, которые имеют свои земельные участки в товариществе, но без участия в нем. На них лежат те же обязательства, что и на членах товарищества, и их взносы в товарищество приравниваются к размеру платежей членов. Или же мы что-то куда-то заплатили. Куда заплатили? Налог на землю. Откуда? Из наших денег, что мы сейчас собрали. Значит, прошел дебет на 68 счет, кредитовался 51 счет, он уменьшился. Из Актива ушло, Пассив тоже уменьшился. Поэтому итоговые цифры у нас должны быть одинаковыми.

Бухгалтерский Баланс сдается один раз в год. 31 декабря ежегодно. Это окончание, но есть срок, в который мы должны сдать его. Например, за 2021 год мы сдавали отчет в первом квартале 2022 года. Крайний срок сдачи отчетности - 31 марта 2022 года.

Сроки сдачи бухгалтерской отчетности определены ст.18 ч.2 ФЗ 402. Также это определено и в 23 статье Налогового кодекса РФ, подпункт 5 п.1. Это я сейчас говорю больше для тех, кто сейчас только взялся за эту работу, потому что тот, кто уже давно работает с системой сдачи отчетности через телекоммуникационные системы, он в Налоговый кодекс особо не вникает, потому что заранее в ТКС размещается информационный материал, а также в интернете налоговая сама оповещает, если изменились какие-то сроки периодичности отчетности.

Поговорим о формате сдачи бухгалтерской отчетности. Когда в 2019 году мы с вами сдавали отчеты за 2018 год, то мы нормально относились к отчетности, которая сдавалась на бумажных носителях. За 2020 год уже требовалась сдача отчетности с применением электронной системы оборота. Это телекоммуникационные системы связи, с ними заключатеся договор, приобретается у них сертификат. Получают подпись председателя (лица, которое в выписке ЕГРЮЛ зафиксировано как лицо без доверенности, действующее от юридического лица, то есть от наших СНТ во всех инстанциях). На него выпускается электронно-цифровая подпись, СНТ подключается к электронному обороту и вся отчетность создается именно через эти системы. Есть «Контур», система СБИС, «Калуга Астрал», которая подключена в 1С.

«Калуга Астрал» — это практически только сдача отчетности, но я бы рекомендовала работать с той системой, которая дает вам документооборот. Все ваши контрагенты: энергосбытовая компания, региональные операторы по вывозу ТКО и те же юридические лица, которые вам оказывают какие-то другие услуги, направляют вам акты выполненных работ, которые подтверждаются с обеих сторон электронными подписями. Не нужно ездить подписывать акты. Это удобно, потому что если к вам есть какая-то претензия или уведомление от контролирующего органа, вы все здесь увидите, получите, вовремя ответите. Вы исключаете риск претензий к вам, как закрытие или блокировка расчетного счета и так далее.

Мы своим клиентам рекомендуем систему СБИС. Это компания Тензор, которая работает по всей Российской Федерации. В то же время, к нам на обслуживание приходят СНТ, которые работают с «Контуром». Мы принимаем их варианты и подключаемся к их порядку сдачи отчетности. Так что, если кто еще сдает на бумажном носителе, я бы посоветовала принять решение. Годовую отчетность вряд ли примут на бумажных носителях. Хотя, если у вас малое количество людей и у вас отсутствуют сотрудники, вы можете сдать нулевую отчетность на бумажном носителе, но в ФСС она сдается до 20 числа, каждый квартал или год. Если сдавать на электронном носителе, с помощью телекоммуникационных систем, то до 25 числа.

Был такой случай с СНТ, когда они отправили в налоговую бумажный вариант, с квитанцией, а им сказали, что все потеряли, ничего нет. Пришлось долго переписываться, доказывать, предъявлять квитанции, чтобы убрали штрафные санкции.

У кого есть подписка на наш сайт, знают, что в определенных разделах — в Базе знаний, в Новостях— мы размещаем очень полезную и интересную информацию для председателей и бухгалтеров. У нас есть график сдачи отчетности. Там указан график на 2022 год, с учетом выходных дней.

Как вы знаете, если отчетность попадает на выходной день, то ее сдача переносится на первый рабочий день после выходного.

В графике указано наименование отчетности, куда она сдается, сроки ее сдачи, также там есть комментарий, в каком случае какая отчетность сдается.

Например, есть налог на прибыль. Указан срок сдачи - 28 апреля. Мы там конкретизируем, что только для тех организаций, которые применяют основную систему налогообложения.

Кто не знаком еще с нашей платформой, я бы рекомендовала. Это не реклама, я просто говорю, что вы получите много действительно нужной и полезной информации.

Вся наша отчетность зависит от той системы налогообложения, которую мы с вами применяем.

Чем отличается упрощенная система налогообложения от основной? В основной системе налогообложения используются те отчеты, с которыми мы не работаем. Там налоги на добавленную стоимость - мы не применяем эту систему, но отчет все равно нужно сдать.

Сдается три листа:

• первый - титульный,
  
• второй - где заполняются КБК (коды бюджетной классификации) и ОКТМО (наша территориальная принадлежность),
  
• третий - где показано, что никакой выручки у нас нет.
  
  

Вот считайте, вы просто тратите время на это.

Также налог на прибыль мы с вами не формируем.
При годовой отчетности отчет по форме 2 мы не формируем.

Полный Баланс, который я вам показывала, вам тоже не нужен, вы сдаете упрощенный формат.

При основной системе у вас должны сдаваться не только формы, где целевое использование денежных средств, но и все их движение. Там достаточно форм, которые нужно сдавать.

В то же время, упрощенная система налогообложения нам позволяет ограничиться этими формами отчетности, и остается только общее, что применяется и там, и там. Это сдается в фонд социального страхования ежеквартально, даже если вы не начисляете никому оплату труда.

Сдается расчет страховых взносов - то же самое: если вы их не начисляете, вы не формируете третий раздел.

Где-то с 2017 года у СНТ отменили льготное начисление страховых взносов. СНТ отчисляют:

• 22% в Пенсионный фонд,
  
  
• 5,1% в федеральный фонд обязательного медицинского страхования,
  
  
• 2,9% в фонд социального страхования (на нетрудоспособность и материнство),
  
  
• 0,2% по нашему ОКВЭДу 68.32 - взнос на травматизм и профессиональные заболевания. У нас этого практически нет, но все равно мы от этого не освобождены.
  
  

Также у нас добавляется квартальная отчетность, если мы с вами начисляем фонд оплаты труда. Мы сдаем 6 НДФЛ, который с 2021 года объединен с НДФЛ 2. Это стало единой формой отчетности.

Затем мы сдаем годовую отчетность.

Если у нас есть сотрудники, то ежемесячно сдается такая форма, как СЗВ-М

Это отчетность в пенсионный фонд, в случае, если мы начисляем заработную плату. В отчетности указывается физическое лицо, кому мы начисляем, его регистрационный номер в пенсионном фонде (СНИЛС) и ИНН.

Если мы зачислили кого-то по трудовому договору, то сдаем форму СЗВ-ТД, если уволили, то тоже СЗВ-ТД на увольнение. СЗВ-ТД будет также сдаваться при переводе работника на другую работу. Например, был он у вас сторожем, а стал комендантом.

СЗВ-ТД также сдается при изменении наименования организации. Все юридические изменения, связанные с вашей организацией, которые затрагивают трудовую деятельность, в том числе изменения в Уставе, требуют создания СЗВ-ТД.

Дальше уже пойдет годовой отчет — как я вам показала, можно сдать на упрощенке менее емкую форму. Обязательно заполнить форму о целевом использовании денежных средств в отчетном году. Если, например, при УСН организации сдают квартальные налоги на прибыль и т.д., мы при упрощенном варианте от этого освобождены.

Если упрощенная система налогообложения, применяем строку «Доход».

Если же вы ведете «Доходы минус расходы», то ведение книги доходов-расходов обязательно. Она предоставляется в налоговую инспекцию как отчет. Например, вы организация, вы потратили деньги на что-то. Тогда вы должны четко определить, какие статьи затрат вы можете отнести на этот доход. Практически никакие. Если только вот какую-то толику. Например, вы платите налог на землю, и вы рассчитываете: ваша общая квадратура такая-то, налог на землю такой-то. А вы сдали вот такую-то квадратуру земли, выделяете долю и показываете, что такая-то у вас была затрата. Если вы начнете показывать, что вы покосили, еще что-то — я сразу говорю: у вас этот вопрос должен обстоять так, что вы наняли организацию, которая зафиксировала, что покосила общую территорию в таком-то объеме, затрата составила столько-то, ну и выделить туда. Но это все очень проблематично. Получится так, что из дохода, который вы получили, вам придется выплатить 15% в бюджет. Книга доходов-расходов очень строго проверяется налоговой. Нужно доказать каждый свой расход. Учитывая, как ведет свою хозяйственную деятельность СНТ, это будет сложно. А если вы от этой суммы ушли на доходы 6%, то эти 6% отдаете в бюджет и спите спокойно.

Если вы на основной системе налогообложения, аналогично. Вы получили — какие вы туда затраты отнесете? Тоже подумайте... А там 20% в бюджет вы отдадите! Я не агитирую, но вы делайте выводы, думайте. Можете звонить, предоставим консультацию.

Я думаю, что достаточно хорошо объяснила разницу между системами налогообложения. Я рекомендую переходить на УСН и на доходы 6%. Эта цифра оправдана, и будет менее проблематично при проверке налоговой инспекцией. И не будет переплат каких-то.

Вы вправе это сделать по 31 декабря текущего года включительно. Нужно подать в налоговую заявление по форме 26.2-1. Тогда с 1 января следующего года вы сможете вести отчет по упрощенной системе налогообложения.

До 15 апреля мы с вами подтверждаем экономический вид нашей деятельности. У нас определена наша классификация, ОКВЭД 68.32, и после точки он подразделяется: 1 или 2. Где 1 — фонд жилого имущества, 2 — нежилой фонд. Мы как СНТ — нежилой фонд, но у нас есть товарищества, где использование земли выделено как ПМЖ, ИЖС.

Также есть СНТ, которые классифицируются как населенные пункты, но все равно они трактуются как СНТ. Если это земли под индивидуальную застройку, они вправе применять 68.32.1. А наше — 68.32.2, земли сельхозназначения.

С 1 января 2019 вступил в силу закон ФЗ 217, поэтому процент при начислении налога на землю стал 0.3%. Какие-то СНТ и раньше пользовались этим коэффициентом, но у большинства он был 1.5% . Помимо этого, в течении 2017 года шла инвентаризация земель Российской Федерации, в 2018 году она закончилась и все земли стали иметь другую стоимость. Можете интересоваться в реестре кадастровой стоимости земель Российской Федерации. У многих СНТ эта земля стала значительно дешевле. У кого-то удешевление пошло до 30%, а у кого-то, наоборот, пошло подорожание, потому что СНТ оказалось в городской черте. Соответственно, там размер налога другой, цена земли другая. Вот так, кто-то выиграл, кто-то проиграл, но Росреестр стал приводить все в соответствие.

Уже в 2021 году декларацию на землю мы не сдавали. Налоговая инспекция разослала уведомления СНТ о стоимости их земель. Она проводила сверки с реестром земель Российской Федерации. Выявились такие случаи, когда налога уже не должно быть, потому что у них земля не выделена в собственность, она в праве бессрочного пользования и так далее. Это уже все будет само СНТ приводить в соответствие, решать с налоговой инспекцией.

У большинства товариществ есть земля, выделенная в своё время, много лет назад, может быть и сейчас кому-то так выделяется или покупает товарищество, объединяются люди. Это уже земля в собственности, как коллективная раньше была, сейчас это земли общего пользования. Налог на землю мы платим, декларацию не сдаем.

—
Далее Людмила Михайловна отвечала на вопросы слушателей.

Если вы председатель или бухгалтер СНТ и вам нужна помощь по бухгалтерской отчетности СНТ, вы можете зарегистрироваться на нашем сайте, чтобы получить возможность заказать консультацию бухгалтера.

Или воспользуйтесь формой обратной связи.